Pentru ca a intrat in vigoare (de la 1 Ianuarie) si pentru ca am fost intrebati, facem astazi o scurta prezentare a sistemului de TVA la incasare.
Aplicabilitate obligatorie
Persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 Cod Fiscal, cu sediul activitatii in Romania si cifra de afaceri in anul precedent mai mica de 2.250.000 lei. Cifra de afaceri pentru calculul plafonului este constituita din valoarea totala a livrarilor de bunuri si prestarile de servicii taxabile si/sau scutite cu drept de deducere precum si operatiunile pentru care locul livrarii/prestarii se considera a fi in strainatate conform art. 132 si 133 Cod Fiscal. Data aplicarii – prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din anul urmator.
Sistemul se aplica numai de persoanele inregistrate pe art. 153 Cod Fiscal si care au sediul activitatii in Romania.
Exigibilitate
Exigibilitatea taxei aferente contravalorii neincasate intervine:
– in termen de 90 de zile calendaristice de la data emiterii facturii, calculate conform dispozitiilor Codului de Procedura Civila;
– in cea de-a 90-a zi calendaristica de la termenul-limita prevazut de lege pentru emiterea facturii, calculata conform dispozitiilor Codului de Procedura Civila.
Prin incasarea contravalorii livrarii sau prestarii se intelege orice modalitate prin care furnizorul/prestatorul obtine contrapartida pentru aceste operatiuni de la beneficiar sau de la un tert precum plata in bani, plata in natura, compensarea, cesiunea de creante, utilizarea unor instrumente de plata.
Exceptii de la aplicare:
– persoanele care fac parte dintr-un grup fiscal unic – art. 127 alin. (8) Cod Fiscal;
– operatiuni pentru care locul livrarii sau prestarii nu se considera a fi in Romania;
– persoanele nestabilite in Romania chiar daca sunt inregistrate in scopuri de TVA in Romania (direct sau prin reprezentant fiscal);
– persoanele impozabile care au sediul activitatii in afara Romaniei dar sunt stabilite in Romania prin sediu fix conform art. 125^1 alin. (2) lit. b) Cod Fiscal.
Operatiuni exceptate:
– livrari/prestari pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata TVA;
– livrari/prestari scutite de TVA;
– livrari/prestari cu incasare in numerar;
– operatiuni supuse regimurilor speciale (art. 152^1 Regimul special pentru agentiile de turism; art. 152^2 Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati; art. 152^3 Regimul special pentru aurul de investitii);
– livrari/prestari catre beneficiari persoane afiliate (art. 7 Cod Fiscal).
Procedura deducerii
Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila de la o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau.
Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, chiar daca o parte din operatiunile realizate de persoana impozabila sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare.
Puteti descarca un Ghid despre TVA la incasare de AICI
Am folosit informatii de pe InfoTva.ro si www.apec-romania.ro.
Daca ai intrebari sau vrei sa ne contactezi, te rog sa folosesti formularul de mai jos:
[contact_form]